Il gas naturale è soggetto a tre imposte:

1. le accise
2. le Addizionali Regionali all’accisa
3. l’IVA

ACCISE SUL GAS NATURALE

Le accise sul gas naturale, gestite dall’Agenzia delle Dogane e destinate allo Stato, vengono applicate in base alla quantità di gas consumato.

Le aliquote variano in funzione dell’utilizzo: (i) uso autotrazione, (ii) uso combustione e (iii) produzione di energia elettrica.

ACCISE SUL GAS NATURALE

	Uso autotrazione	Uso combustione per usi industriali	Produzione energia elettrica	Uso combustione per usi civili
Gas naturale	€ 0,00331 al m³   D.L. 06/12/2011, n. 201, art 15, co. 1	€ 0,012498 al m³   DPCM 15/01/1999	€ 0,45 per mille m³   L. 27/12/2019, n. 160, art. 1, comma 631, lettera b), punto 5)	consumi fino a 120 m³ annui: € 0,044 per m³   consumi superiori a 120 m³ annui e fino a 480 m³: € 0,175 per m³   consumi superiori a 480 m³ annui e fino a 1560 m³: € 0,170 per m³   consumi superiori a 1560 m³ annui: € 0,186 per m³   D.Lgs. 02/02/2007, n. 26, art. 2, comma 1, lett. a)
Gas naturale territori di cui all’art. 1 del DPR 06/03/1978, n. 218 (T.U. Leggi sul Mezzogiorno)				consumi fino a 120 m³ annui: € 0,038 per m³   consumi superiori a 120 m³ annui e fino a 480 m³: € 0,135 per m³   consumi superiori a 480 m³ annui e fino a 1560 m³: € 0,120 per m³   consumi superiori a 1560 m³ annui: € 0,150 per m³   D.Lgs. 02/02/2007, n. 26, art. 2, comma 1, lett. b)

Inoltre, l’aliquota dell’accisa sul gas naturale varia in base a (i) scaglioni di consumo annuo e (ii) zona geografica (“Centro-Nord” e “Sud”)

L’art. 26 del D. Lgs 504/1995 (Testo Unico Accise) distingue gli impieghi del gas tra usi civili e usi industriali:

1. Sono considerati usi civili gli impieghi nelle abitazioni e tutti le altre attività che non rientrano negli usi industriali.
2. Gli usi industriali possono beneficiare di una riduzione dell’accisa.

Agevolazioni per usi industriali

Possono accedere alla riduzione dell’accisa:

1. le attività industriali produttive di beni e servizi, comprese quelle artigianali ed agricole (se all’interno del recinto aziendale), oltre agli impieghi nel settore alberghiero, nella distribuzione commerciale, nella ristorazione e nel teleriscaldamento alimentato da impianti di cogenerazione con specifiche caratteristiche tecniche;
2. strutture ricettive destinate all’assistenza di orfani, disabili, anziani, tossicodipendenti e indigenti;
3. impianti sportivi dilettantistici gestiti senza fini di lucro.

Soglie di consumo e riduzione dell’accisa

Per le industrie, l’accisa tiene conto del consumo annuo in standard metri cubi (Smc):

1. fino a 1.200.000 Smc: si applica un’aliquota fissa.
2. oltre 1.200.000 Smc: è prevista una riduzione dell’aliquota.

La tassazione viene applicata automaticamente in base ai consumi registrati.

CONSUMO (SMC/ANNUI)	ALIQUOTA (E/SMC)
Fino a 1.200.000 Smc/anno	0,012498
Oltre 1.200.000 Smc/anno	0,0074988

ADDIZIONALE REGIONALE SUL GAS NATURALE

L’Addizionale Regionale sul gas naturale si applica in base alla quantità di gas consumato. L’aliquota è stabilita autonomamente da ciascuna Regione, entro i limiti previsti dalla legge.

Caratteristiche dell’addizionale regionale

Viene applicata solo nelle Regioni a Statuto Ordinario, con l’eccezione della Lombardia, che ne ha deliberato la disapplicazione.

L’aliquota è ridotta per gli usi industriali.

L’addizionale regionale sul gas naturale non si applica nei seguenti casi:

1. Uso autotrazione
2. Produzione e autoproduzione di energia elettrica
3. Impieghi esclusi dal campo di applicazione delle accise.

• IVA SUL GAS NATURALE

L’IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) viene calcolata sull’importo totale della fattura.

Le aliquote IVA variano in base alla tabella qui di seguito riportata:

TIPOLOGIA D’USO	ALIQUOTA
Uso civile (fino a 480 mc annui)	10 %
Uso civile (oltre a 480 mc annui)	22 %
Uso non civile	22 %
Imprese estrattive e manifatturiere, comprese le poligrafiche, editoriali e simili	10 %
Imprese agricole	10 %
Immissione diretta del gas naturale nelle tubazioni per successiva erogazione	10 %
Produzione di energia elettrica	10 %